Налог при дарении квартиры родственнику, кто платит, освобожден

Ситуация, знакомая многим. Возникает необходимость переоформления квартиры, например со старшего родственника на младшего. Бывает, что нужно передать квартиру на совсем постороннего человека. Оформляют дарственную и не задумываются, а платят ли налог с такой сделки. Логика простая – нет денег, значит нет дохода — какой налог при дарении квартиры?

Дарение — не самый простой вопрос. Давайте разбираться.

Как максимально безопасно и юридически грамотно оформить дарственную

Договор дарения, или дарственная, передает имущество, находящееся в собственности у одного человека, в собственность другому человеку, безвозмездно и без каких-либо условий. Поэтому у получателя имущества возникает доход, который может облагаться подоходным налогом.

Все зависит от того, что дарится, кто даритель и кто одариваемый. Кроме того, есть несколько нюансов в договоре, без учета которых его можно оспорить в суде и признать недействительным.

Способы безвозмездной передачи права собственности

Существует четыре способа:

  • Договор дарения, в результате которого имущество переходит к другому хозяину.
  • Договор обещания, по которому один человек обещает подарить другому свое имущество через какое-то время.
  • Пожертвование. Отличается от дарения тем, что имеет цель поддержать нуждающихся, а не просто передать имущество.
  • Договор передаривания, по сути состоящий из нескольких сделок.

Мы рассмотрим только договора дарения и передаривания.

Условия признания договора дарения действительным

Договор можно признать ничтожным, если не будут выполняться определенные требования к условиям дарственной, что может привести к расторжению договора и возврату имущества.Освобожден от уплаты налога на дарение

Требования к условиям договора:

  1. Безвозвратность. Договор не должен содержать условий, не выполняя которые одаряемый возвращает подарок. Например, запрет на продажу подарка, при нарушении которого договор расторгается и имущество возвращается дарителю.
  2. Безвозмездность. Нельзя требовать что-либо в обмен на подарок, в том числе обещания или оказание каких-либо услуг. Например, одаряемый обязуется содержать или ухаживать за дарителем до его смерти.
  3. Безусловность. Договором нельзя оговаривать условия передачи подарка. Например, подарив квартиру, оставить за собой право проживания в ней, или право владения подарком переходит к одаряемому только после смерти дарителя.
  4. Добровольность дарителя. Сделка может быть только с полного согласия дарителя. Должно быть однозначно понятно, что даритель не передумает по прошествии времени и не заявит о расторжении в связи с принуждением к сделке.
  5. Согласие. Также должно быть получено согласие одаряемого на сделку. Одаряемый должен понимать все финансовые последствия сделки и быть в этом плане платежеспособным.
  6. Дееспособность и совершеннолетие дарителя. Если на момент совершения сделки даритель мог находиться под алкогольным или наркотическим воздействием, принимал антидепрессанты или другие психотропные препараты, наблюдался у психиатра или психолога – в таком случае дееспособность дарителя под большим сомнением.
  7. Независимость дарителя от одаряемого, кроме близких родственников. Например, от лечащего врача, медсестры или сиделки, социального работника.
Важно
Прежде чем принять подарок, одариваемому следует изучить дарственную и оценить риски оспаривания ее в суде, так как расходы на уплату госпошлины и НДФЛ довольно существенные. Особое внимание следует уделить пунктам 4, 6 и 7, если нет полной уверенности – лучше такие подарки не брать.
Пример 1: Петров, единственный владелец квартиры, постоянный клиент психиатрической лечебницы с диагнозом белая горячка. После очередного посещения оформляет дарственную на свою квартиру одной из медицинских сестер. Договор дарения содержит условия: Петров имеет право проживания, медсестра ухаживает за ним. После смерти Петрова договор оспорен родственниками в суде и признан недействительным.

Что можно подарить

  • Недвижимое имущество – квартира, частный дом, садовый домик, хозяйственная постройка, баня, гараж, земельный участок, права собственности на которые зарегистрированы в Росреестре
  • Доли владения недвижимым имуществом, также зарегистрированные в Росреестре
  • Статус дольщика в строящемся многоквартирном жилом доме
  • Право на долгосрочную аренду земельного участка

Законодательством установлено, что налог на доходы физических лиц может возникать только по договору дарения права собственности, например при дарении доли в квартире. Право аренды и статус дольщика налогом не облагаются.

Пример 2: Иванова подарила племяннику свое фермерское хозяйство, состоящее из земельных угодий в долгосрочной аренде, капитального частного дома, хозяйственных построек и пасеки. Все постройки оформлены в собственность. У племянника возник вопрос, нужно ли ему платить подоходный налог со сделки, и он обратился за консультацией. Ему ответили, что да, нужно, но только с имущества в собственности – частный дом и хозяйственные постройки. Земельный участок находится в долгосрочной аренде, следовательно не облагается НДФЛ.

Ставки налога

Ставки НДФЛ:

  • 13% для резидентов
  • 30% для нерезидентов

Резидент – гражданин РФ или другого государства, постоянно проживающий в России последние 183 дня (это полгода).

Нерезидент — гражданин другого государства, постоянно проживающий за пределами России последние 183 дня. Гражданин РФ, проживший за пределами России последние 183 дня, также утрачивает статус резидента и становится нерезидентом.

Пример 3: Джон Смит, гражданин Греции, специалист-эколог, работает по контракту и проживает в Москве. В соответствии с отметкой о пересечении границы в загранпаспорте, он находится на территории РФ с 26.01.2019г. На дату 26.06.2019 прошло 152 дня, следовательно Смит еще нерезидент, и для него ставка 30%. Резидентом он станет с 28.07.2019г.

Пример 4: Кораблев, гражданин РФ, находился в Тайланде по делам бизнеса с 12.09.2018г. и вернулся в Россию 26.06.2019г. Утратил статус резидента еще 14.03.2019г., поэтому после возвращения в Россию ставка налога для него будет 30% вплоть до 25.12.2019г.

Кто платит и кто не платит налог при дарении

Важно
Налог на доходы физлиц платит тот, у кого возникает доход. В договоре это одаряемый, так как у него прибавляется имущество.

Налоговый кодекс прямо указывает, что физические лица, получившие имущество по договору дарения, обязаны уплатить налог со стоимости подарка. При этом от уплаты налога освобождаются договора, заключенные между близкими родственниками.

Близкими родственниками являются и, соответственно, не платят налог:

  • супруги
  • родители и дети, в том числе усыновленные
  • дедушки бабушки и внуки
  • братья и сестры родные или имеющие одного общего родителя

Льгота по подоходному налогу для близких родственников распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Не являются близкими родственниками и, соответственно, платят налог:

  • дяди и тети
  • племянники
  • двоюродные братья и сестры
  • зятья и невестки
  • деверя и снохи
  • тести и тещи
  • свекры и свекрови
  • сваты
  • бывшие супруги
  • неусыновленные дети от других браков
  • сводные братья и сестры, с которыми нет общего родителя
  • другие физлица, не являющиеся близкими родственниками

Пример 5: Захаров, будучи в возрасте 75 лет, решил подарить свой загородный дом одному из своих внуков. Дарственная была оформлена с соблюдением всех требований, налоги при дарении недвижимости близким родственникам не уплачиваются. Таким образом, у остальных внуков не возникло никаких оснований для оспаривания сделки.

Пример 6: Павлова решила переоформить свою квартиру на сына своего сожителя, с которым в браке не состояла и ребенка не усыновляла. Передачу имущества оформили дарственной. При дарении квартиры не родственнику у молодого человека возникла обязанность по уплате НДФЛ с подаренной квартиры.

Пример 7: Костин, будучи во втором браке, решил подарить свою долю в квартире дочери от первого брака и садовый домик с хозяйственными постройками сыну от второго брака. Ни у сына, ни у дочери не возникает обязанности платить налог.

Какая сумма облагается налогом при сделке дарения

Если сделка облагается налогом на доходы физлиц, то:

  • налогом облагается договорная стоимость подарка, причем она должна быть не менее 70% от кадастровой стоимости, если менее, то в расчет берется кадастровая
  • если в договоре стоимость подарка не указана, то в расчет принимается кадастровая стоимость
  • при дарении доли облагаемая сумма вычисляется из договорной или кадастровой

Однако, с 2020 года планируются изменения в законодательстве, согласно которым расчет налога будет производиться только с кадастровой стоимости. Перед оформлением дарственной следует уточнить информацию.

Пример 8: Портнов получил от дедушки в дар частный дом в деревне. По дарственной стоимость дома 250 тысяч рублей. Это рыночная стоимость согласно субъективной оценке риэлтора, оформлявшего сделку. Кадастровая стоимость, в соответствии со справкой, выданной кадастровой палатой, составляет 385 тысяч рублей. Договорная стоимость составляет 250/385 = 65%, что меньше 70%, значит налог будет рассчитываться с 385 тысяч рублей и составит 385 000 * 13% = 50 050 рублей. Если бы договор был составлен на сумму 275 тысяч рублей, то договорная стоимость от кадастровой была бы 71%. В этом случае налог считался бы с суммы 275 тысяч рублей и составил 275 000 * 13% = 35 750 рублей или на 14 300 меньше.

Кадастровая стоимость

Если есть кадастровый паспорт, выданный не ранее, чем 5 лет назад, то указанная в нем кадастровая стоимость вполне подойдет для расчета НДФЛ.

Если такого нет или выдан ранее, чем 5 лет назад, но нужно обратиться за кадастровой справкой в ближайший МФЦ, взяв с собой свой паспорт и свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Обратите внимание
Освобождение от уплаты подоходного налога не освобождает от уплаты госпошлин и услуг нотариуса, а также консультационных услуг. Это могут быть довольно существенные суммы.

Другие обстоятельства сделки дарения

  • продажа подаренной недвижимости

Возникает подоходный налог при продаже квартиры после дарения, если она находилась в собственности менее трех лет. При этом сумма налога рассчитывается со стоимости квартиры, превышающей 1 млн.руб.

  • нет никаких льгот при уплате налога для не близких родственников

От налога получают освобождение только близкие родственники, родство с которыми можно подтвердить документами. Пенсионеры, получившие в дар недвижимость, платят НДФЛ на общих основаниях. Другие родственники не имеют права на льготу.

  • никаких вычетов у налога при дарении квартиры нет

Налог при договоре дарения квартир рассчитывается с полной суммы, без применения вычетов. После дарения квартиры налог можно уменьшить на вычет 1 млн.руб. при последующей продаже имущества.

  • возврат уже уплаченного налога не предусмотрен

В ситуации, когда имущество отошло дарителю обратно по договору передаривания – в таких и подобных случаях налог, уплаченный одаряемым, возврату не подлежит. Несмотря на то, что имущество возвращается в собственность дарителя, а у одаряемого не остается никакой выгоды.

  • возврат налога при признании сделки недействительной

В случае признания договора недействительным по решению суда, уплаченный налог можно вернуть. Для этого нужно обратиться в налоговую инспекцию или в МФЦ с заявлением о возврате налога. Форма заявления есть на информационных стендах в инспекции. К заявлению прикладывается решение суда и платежный документ об оплате налога.

Пример 9: Трошин получил в подарок от матери квартиру, которую через два года продал за 1,2 млн.руб. Так как квартира находилась в собственности менее трех лет, у Трошина возникает обязанность уплаты НДФЛ со сделки. При этом налог 13% можно рассчитать с суммы продажи, превышающей 1 млн.руб. Сумма налога к уплате будет (1 200 000 – 1 000 000) * 13% = 26 000 рублей.

Порядок действий после сделки дарения

  • Зарегистрировать переход права собственности в Росреестрею Такого рода сделки подлежат обязательной регистрации, иначе они недействительны. Потребуется еще заплатить госпошлину и возможно оплатить услуги нотариуса. Обязанность зарегистрировать сделку несет получатель подарка. Даритель никаких обязанностей не имеет.
  • В году совершения сделки одаряемому ничего больше делать не нужно, кроме как определить, есть ли у него обязанность уплатить НДФЛ или нет:
    • если нет – участники сделки дарения являются близкими родственниками – то необходимо подготовить документы, подтверждающие родство, чтобы в любой момент можно было предоставить их в налоговую инспекцию по требованию
    • если да – участники сделки не являются близкими родственниками – то получатель подарка должен подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФ и заплатить налог

Вместе с заполненной декларацией в налоговую инспекцию предоставляется:

  • копия паспорта одаряемого
  • ИНН одаряемого
  • копия договора (дарственная)
  • копия документа, подтверждающего право собственности дарителя
  • документ, подтверждающий стоимость подарка (например кадастровая справка).

Может случиться ситуация с договором передаривания, что первый даритель не приходится близким родственником последнему одаряемому, хотя во всех договорах дарения и передаривания стороны приходятся друг другу близкими родственниками, кто не платит НДФЛ. Такие сделки налоговый орган может признать схемой ухода от налога и доначислить НДФЛ.

Как и когда подавать 3-НДФЛ

Когда одаряемый получил подарок от близкого родственника, подавать декларацию 3-НДФЛ не требуется. Налоговая инспекция может затребовать документы, обосновывающие родство. Нужно будет предоставить копии документов – свидетельства о браке, о рождении и паспорта – без 3-НДФЛ.

В случае если одаряемый получил подарок от не близкого родственника или постороннего лица, то в следующем году до 30 апреля он обязан предоставить в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

Как заполнить 3-НДФЛ

Титульный лист

Номер корректировки 0
Налоговый период (код) 34
Налоговый период (указывается год, например прошлый) 2018
Предоставляется в налоговый орган (первые 4 цифры ИНН) 7701
Далее заполняются персональные данные ФИО паспорт и т.д.
Декларация составлена на 3 страниц

Раздел 1

Строка 010 2
Строка 020 18210102010011000110
Строка 030 ОКТМО взять из кадастровой справки
Строка 050 Равна Раздел 2 стр. 140

Раздел 2

Строка 010 Сумму дохода взять из кадастровой справки
Строка 030 Равно стр. 010
Строка 060 Равно стр. 030 минус стр. 040
Строка 070 Равно стр. 060 умножить на 13%
Строка 140 Равно стр. 080
Дата подпись Расписаться и проставить дату

Если одаряемый забыл подать декларацию 3-НДФЛ, налоговая инспекция, получив сверку с Росреестрао сделках с недвижимостью, пришлет уведомление с требованием предоставить декларацию и уплатить налог. При этом будет выписан штраф в размере 1000 рублей плюс 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки плюс пени. Суммы санкций могут быть немаленькие, поэтому следует подготовить веские причины, которые помогут снизить штраф.

Куда, кому, когда и сколько платить налог на доходы физлиц

  • реквизиты уплаты налога есть на сайте ФНС

Там же есть сервис по формированию квитанции для оплаты налога. Можно это сделать через портал Госуслуги, если есть вход в личный кабинет. Также можно прийти в ближайший МФЦ, получить реквизиты для оплаты. Внести деньги в счет уплаты налога можно как наличными через операциониста банка (тогда нужна распечатанная квитанция), так и через банковский терминал пластиковой картой либо банк-онлайн.

  • кто получил доход, тот платит налог

В качестве плательщика налога необходимо указывать одаряемого, в противном случае платеж не будет привязан к конкретной сделке и может потеряться.

  • срок оплаты налога

Оплату нужно произвести до 15 июля года подачи декларации.

  • сумма подоходного налога к уплате рассчитывается в декларации 3-НДФЛ

Заключение

Размер налога зависит от двух параметров – ставки и стоимости подарка.

Платить налог или нет, зависит от дарителя. Если даритель является близким родственником, то ни платить налог, ни подавать декларацию не нужно.

Если вы опубликуете четкий вопрос по теме статьи в комментариях, то в течение 1-2 суток наш юрист ответит вам. Перед тем как его задать, пожалуйста, внимательно прочитайте статью и комментарии к ней, возможно, подобный вопрос уже обсуждался.
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть